近日，全國人大就個人所得稅法的修訂草案向社會征求意見。在各種關(guān)于個稅修訂的聲音中，有某貨幣政策專家語出驚人，撰文批評當(dāng)前的個稅體制“設(shè)計(jì)非常不合理”、“甚至可以稱之為‘弱智’”，并提出，我國的個人所得稅稅制必須“徹底改換征收思路，實(shí)施平稅制度”。這種觀點(diǎn)甫一拋出，便引起了社會的極大關(guān)注。我國此次修訂個稅法的核心是給人民辦好事，為中低收入階層減稅。從國務(wù)院提出的草案看，此次個稅修訂的減稅規(guī)模將達(dá)到1200多億元。從中我們可以看到政府著力改善民生、促進(jìn)社會公平的信心和決心。但是，在這位貨幣政策專家眼里，政府這種為人民謀福的措施竟然成了“弱智”，在我國實(shí)行了幾十年的個人所得稅法竟然成了極為簡陋、惡化收入差距的“小兒科”。這種顛覆性的言論不僅無益于政府為人民減稅、促進(jìn)社會公平的努力，無益于保護(hù)人民的利益和國家的利益，而且不利于我國個人所得稅法的完善。

　　對個稅體制顛覆性的言論只能把為人民減稅的好事辦糟

　　我國此次個人所得稅法修訂的政策意圖十分明顯，就是為中低收入階層減稅。這是一件為人民謀福的大好事。當(dāng)前，全國人大就個人所得稅法草案向全社會征求意見，就是想把這件好事辦好。但是，這位貨幣政策專家此時卻大肆炮轟個稅體制，并拋出了“徹底改換征收思路，實(shí)施平稅制度”的觀點(diǎn)。這種顛覆性的言論顯然與國家為人民減稅的努力背道而馳。

　　在“平稅制度”下，不管是高收入者，還是低收入者，都適用單一比例稅率。這樣一來，包括高收入者與低收入者在內(nèi)的所有納稅人便擁有完全相同的稅負(fù)——無論對單一比例稅率進(jìn)行如何修改，都不會對改變高收入者和中低收入者的財(cái)富差距比例。這不僅不能對高收入者進(jìn)行調(diào)節(jié)，低收入者也會因此承擔(dān)更高的稅負(fù)，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能便完全喪失。這位貨幣政策專家在文中舉例：在俄羅斯在實(shí)行“平稅制度”后，“由于踴躍納稅，個稅總額改革后三年累計(jì)提高了60%以上”。假如其所言屬實(shí)，那么，在俄羅斯“平稅制度”制度下，增長了的個人所得稅的納稅主體事實(shí)上正是中低收入階層——因?yàn)楦呤杖腚A層的稅負(fù)會因這一制度的實(shí)施而減少，稅收收入大部分的來源正是中低收入階層。這不僅不利于保護(hù)廣大工薪階層利益，反而起到了“反向調(diào)節(jié)”作用——中低收入人群成了納稅主體！顯然，這樣的制度并不是真正為中低收入階層減稅，而恰恰成為政府為中低收入群體減稅的阻力和障礙！它不僅不利于政府改善民生、縮小貧富差距政策意圖的實(shí)現(xiàn)，更不利于保護(hù)人民的基本生存權(quán)利和促進(jìn)社會公平。

　　事實(shí)上，我國個人所得稅現(xiàn)行的超額累進(jìn)稅率是一個調(diào)節(jié)收入分配的絕佳手段。超額累進(jìn)稅率是把收入(征稅對象)劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定不同的稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。在超額累進(jìn)稅率下，一定數(shù)量的收入(征稅對象)可以同時適用幾個等級部分的稅率，當(dāng)收入(征稅對象)數(shù)額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計(jì)算征稅。顯然，與“平稅制度”下的單一比例稅率相比，我國目前采用的超額累進(jìn)稅率更有利于縮小貧富差距，更有利于收入分配的調(diào)節(jié)。

　　在此次的個人所得稅法修訂草案中，有關(guān)部門正是通過對超額累進(jìn)稅率的精心設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)的。在我國社會貧富差距日益加大的背景下，政府一直在致力于構(gòu)建完善的、覆蓋全體公民的公共服務(wù)體系。無論在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面，還是在住房保障、最低生活保障等領(lǐng)域，我們都可以看到政府的努力。如今，我國開始修訂個人所得稅法，意欲使之與著力構(gòu)建公共服務(wù)體系的財(cái)政體制改革相呼應(yīng)，共同發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的作用——這也已經(jīng)成為人民的普遍訴求。從上述角度看，這位貨幣政策專家對個稅體制的大肆“炮轟”只是毫無實(shí)際意義的“指指畫畫”，不僅沒有抓住此次個稅修訂的實(shí)質(zhì)，而且在事實(shí)上阻礙了為人民減稅措施的實(shí)施，與政府縮小貧富差距、促進(jìn)社會公平的努力相悖而行。其此番言論的結(jié)果只能把為人民減稅的好事辦糟。

　　“弱智”的不是個稅體制，而是金融專家對我國稅制的膚淺認(rèn)識

　　這位貨幣政策專家在其文章中列舉了我國現(xiàn)行稅制的種種“弱智”表現(xiàn)。但是，這些論述恰恰表明，作為貨幣政策領(lǐng)域的專家，其對稅收原理、稅收征管技術(shù)以及我國稅制的發(fā)展演變等基本問題的認(rèn)識非常膚淺。

　　按照這位貨幣政策專家的說法，由于個稅收入較少，因此，實(shí)施“平稅制度”的“目的是為了引進(jìn)這個稅種，讓全社會能夠自覺地納稅，提升納稅的意識，而不在乎能夠征多少稅”。這種觀點(diǎn)完全忽視了預(yù)算制度的特點(diǎn)和要求，顯示出這位貨幣政策專家稅收基本原理知識的缺乏。我國年度平衡的預(yù)算制度要求政府必須“量入為出”、“以收定支”。在我國的各級政府(尤其是地方政府)，個人所得稅是一項(xiàng)非常重要的收入，不可或缺。這筆收入在政府預(yù)算中被“安排”用于提供各類公共服務(wù)。如果沒有了這筆收入，公共服務(wù)尤其是地方公共服務(wù)的提供勢必受到嚴(yán)重的影響。2010年，我國的個人所得稅收入達(dá)到了4837.17億元，占稅收總收入的比重達(dá)到了6.6%——如此龐大的收入規(guī)?？梢越ㄔ於嗌偎W(xué)學(xué)校、蓋多少座社區(qū)醫(yī)院，建設(shè)多少套保障房?。∮绕涫窃谪毨浜蟮貐^(qū)和農(nóng)村地區(qū)！在那些財(cái)力本就捉襟見肘的地方政府，這筆在這位貨幣政策專家看來“微不足道”的收入又會解決多少居民的基本生存問題?。?

　　這位貨幣政策專家又稱，由于“高稅率下偷稅漏稅不僅盛行而且理直氣壯，一定是拿死工資的人繳稅，拿活錢的人逃稅，最后是惡化了收入分配”，此外，其在微博上還舉例說，“俄羅斯同行經(jīng)常告訴我，百姓非常擁護(hù)稅改(單一稅率)，大家排隊(duì)繳稅”。而事實(shí)上，這種說法是“只見樹木，不見森林”。在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈中，由于稅收直接剝奪納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)利的性質(zhì)，“平稅制度”并不見得會提高居民的納稅意識——曾號稱“俄羅斯首富”的霍多爾科夫斯基偷漏稅款案就發(fā)生在俄羅斯；在國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成“赤貧”人數(shù)大幅增加的情況下，俄羅斯改回累進(jìn)稅率的呼聲也越來越強(qiáng)烈。而在我國，國家稅務(wù)總局近些年來一直在采取措施，不斷加強(qiáng)對于高收入群體的稅源監(jiān)控和稅收征管。這些措施使得高收入群體的稅收流失逐漸減少。根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，2009年，我國年所得12萬元以上納稅人，自行申報的人數(shù)為269萬人，占全國個人所得稅納稅人數(shù)的約2.5%，繳納稅額為1384億元，占全國個人所得稅總收入的36%。進(jìn)一步而言，假定這位貨幣政策專家“聽說”來的俄羅斯居民“排隊(duì)繳稅”現(xiàn)象屬實(shí)，這種現(xiàn)象恰恰是政府工作效率低下、征稅成本和居民納稅成本過高的體現(xiàn)。這未見得是一件好事！

　　這位貨幣政策專家在文中還提到，“俄羅斯、新加坡、香港地區(qū)、愛爾蘭都施行了非常簡單的幾乎是平稅的制度”，并認(rèn)為這些國家的做法“在很大程度上促進(jìn)了納稅人積極納稅，也使得政府的監(jiān)管成本簡化”。但是，對于我國來說，由于國情的不同，我們不能完全照搬這些國家的“平稅制度”。從我國個人所得稅法的發(fā)展演變來看，我國現(xiàn)行超額累進(jìn)的個人所得稅制度有其客觀必然性，其與我國目前的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政體制和征管技術(shù)總體上是比較適應(yīng)的。在30余年的征管實(shí)踐中，其也一直發(fā)揮著調(diào)節(jié)居民收入的作用。如果將個人所得稅改為“平稅制度”，不僅會由于其收入減少而給財(cái)政(尤其是地方財(cái)政)帶來較大的壓力，進(jìn)而在一定程度上影響到公共服務(wù)的供給和民眾福祉的提升，而且會將其調(diào)節(jié)收入的功能消失殆盡，也不利于個人所得稅制的進(jìn)一步完善。

　　由此看來，這位貨幣政策專家對我國財(cái)稅體制、個稅征管狀況以及發(fā)展歷程并沒有足夠的了解和認(rèn)識。進(jìn)一步而言，要求貨幣政策的專家掌握稅收的理論與政策，也的確是一件勉為其難的事情。這樣看來，真正弱智的并不是我國的個稅體制，而是貨幣政策專家對我國稅制的膚淺認(rèn)識。

　　平稅制觀點(diǎn)既不利民又不利國

　　這位貨幣政策專家在其文章及隨后的微博中提出了個人所得稅改革的觀點(diǎn)：“寬稅基，低稅率，計(jì)負(fù)擔(dān)”——“寬稅基”指的是各種收入都要納稅；“計(jì)負(fù)擔(dān)”指的是要考慮家贍養(yǎng)人數(shù)。這種觀點(diǎn)不僅毫無新意，而且對個人所得稅調(diào)節(jié)收入功能的發(fā)揮有害無益。

　　無論從我國財(cái)稅理論學(xué)界的研究中，還是在政府相關(guān)部門的改革決策中，關(guān)于個人所得稅改革向“綜合稅制”邁進(jìn)的話題都已經(jīng)持續(xù)了多年。早在十余年前，我國許多財(cái)稅專家和學(xué)者就已提出個人所得稅向“綜合稅制”改革的觀點(diǎn)。在國家稅務(wù)總局所屬的中國稅務(wù)學(xué)會、中國國際稅收研究會以及中國注冊稅務(wù)師協(xié)會以及財(cái)政部所屬的財(cái)政科學(xué)研究所等政府研究機(jī)構(gòu)的文獻(xiàn)中，關(guān)于促進(jìn)個人所得稅實(shí)現(xiàn)“綜合稅制”的建議和觀點(diǎn)更是連篇累牘。而且，早在我國1996年通過的“九五計(jì)劃”中，“建立覆蓋全部個人收入的綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”就已被列入“遠(yuǎn)景目標(biāo)”；2010年，其更成為我國“十二五”規(guī)劃的重要內(nèi)容。

　　但是，此次個人所得稅法的修訂卻承擔(dān)著另一項(xiàng)更為緊迫的任務(wù)——為中低收入階層減稅。當(dāng)前，在我國貧富差距日益加大、民生問題凸顯的大背景下，通過個人所得稅法的修訂、減輕中低收入階層稅負(fù)，保障和改善他們的生活條件，成為保障民生、涵養(yǎng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展根基和維護(hù)政治經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的當(dāng)務(wù)之急。無論從國家的長久發(fā)展看，還是從保護(hù)人民利益角度看，這都是一件大好事！

　　這位貨幣政策專家顯然并未關(guān)注我國幾十萬財(cái)稅學(xué)者對個人所得稅改革的研究動態(tài)，也沒有了解我國此次進(jìn)行個稅修訂的政策意圖和功能。其明顯情緒化的“義憤”言論既不利民亦不利國，它不僅會干擾“為中低收入階層減稅”政策的順利實(shí)施，不利于保護(hù)人民的利益，反而成為提升民眾福祉、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障人民和國家利益的掣肘。以其目前之影響力，其對現(xiàn)行稅制“設(shè)計(jì)簡陋”、“弱智”等情緒化的表達(dá)甚至有可能成為影響政治經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要誘因。如此看來，作為貨幣政策的著名專家，其與其對稅收領(lǐng)域的改革指指點(diǎn)點(diǎn)，倒不如多把精力放在研究“如何建立居民收入的非現(xiàn)金支付制度和居民終身唯一賬號制度”上，為我國的個稅改革夯實(shí)基礎(chǔ)、做點(diǎn)實(shí)事！