為進(jìn)一步幫助考生提升申論答題水平，山東公務(wù)員考試網(wǎng)（m.www5566.cn）特別推薦申論熱點(diǎn)解讀“個稅改革”，希望考生閱讀本文，對申論熱點(diǎn)的把握有一定的幫助。

 

　　【背景鏈接】

 

　　個人所得稅是就個人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。作為一個單獨(dú)的稅種，在任何開征個人所得稅的國家，該稅種除了具備其他稅種增加財(cái)政收入的功能外，更主要的是要發(fā)揮對居民收入分配的調(diào)節(jié)職能。

　　2018年8月，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。這次個人所得稅法修改，除了給納稅人帶來直接紅利，更實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制重大轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)了個稅和整個稅收在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化中的重要作用，影響必將十分深遠(yuǎn)。

　　此次個稅改革有三大亮點(diǎn)：

　　一是個人所得稅的免征額有所提高，從目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6萬元。

　　二是除了工資、薪金所得之外，擬將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

　　三是在明確現(xiàn)行扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，擬增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

 

　　[權(quán)威論述]

　　個稅改革要讓群眾切實(shí)感受到稅負(fù)降低了，實(shí)際收入增加了——李克強(qiáng)

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，“稅”是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)最重要的杠桿之一——李克強(qiáng)

　　提高個人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕——李克強(qiáng)

　　[作用]

　　一、個人所得稅起到了組織財(cái)政收入的作用。

　　這是個人所得稅最基本的作用。個人所得稅因其稅基廣泛，稅收來源豐富且采用累進(jìn)稅率而成為政府籌集財(cái)政收入的重要工具。個人所得稅的征稅收入可靠，使得國家能夠獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入。? ???????

　　二、個人所得稅是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一少部分人掌握有大多數(shù)的社會資源，創(chuàng)造了絕大多數(shù)的社會財(cái)富

　　導(dǎo)致社會各成員間的收入差距越來越大。而個人所得稅作為直接稅可以直接減少社會成員的可支配收入，又由于其采用的超額累計(jì)稅率制，可使高收入者多納稅，低收入者少納稅，從而一定程度上弱化社會成員間的可支配收入差距，有利于實(shí)現(xiàn)社會公平以及緩解社會矛盾。??

　　三、個人所得稅還具有穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)的作用。

　　當(dāng)整個社會的經(jīng)濟(jì)形勢向好，經(jīng)濟(jì)繁榮，發(fā)展迅速時(shí)，居民收入隨之相應(yīng)增加，根據(jù)個稅累進(jìn)稅率的原則，一般來說，原來處于起征點(diǎn)以下的納稅人收入可能會超過起征點(diǎn)從而開始繳稅，原來處于低稅率檔的納稅人可能收入會增長。

　　[意義]

　　個人所得稅制更加科學(xué)性、公平性。本次個稅法修正，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，個人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。

　　新的稅制有利于國家現(xiàn)代化治理。個稅改革后，實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合，相當(dāng)部分的個人將直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)“面對面”，個人的納稅意識將不斷得到強(qiáng)化、提升。同時(shí)，新稅制的實(shí)施還將推動個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升國家治理的信息化水平。稅收一頭連著國家，一頭連著納稅人，新個稅法的實(shí)施將從多方面塑造個人、社會和國家的關(guān)系，提升國家治理能力。

　　[個稅改革實(shí)施的難點(diǎn)]

　　一是個人收入與財(cái)產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。目前，在自然人的稅收征管過程中，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。相關(guān)涉稅信息資料還未能實(shí)現(xiàn)跨征管區(qū)域的順利傳遞，同時(shí)外部配套條件還比較缺乏，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)部門之間還沒有完全聯(lián)網(wǎng)，特別是一些能夠提供個人收入和經(jīng)濟(jì)往來有效信息的部門，如銀行、海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理以及公檢法等部門，稅務(wù)部門并不能直接共享它們的相關(guān)信息，或者相關(guān)的共享僅限于事后的情報(bào)交換，如何在短期內(nèi)迅速提升個人收入與財(cái)產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，決定著個稅征管模式轉(zhuǎn)變的速度與質(zhì)量。

　　二是專項(xiàng)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)性。本次改革提出的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，將直接影響到具體人員稅收負(fù)擔(dān)的差異性。很明顯，上述專項(xiàng)費(fèi)用扣除的處理存在兩個方面的現(xiàn)實(shí)問題，一是如何制定出符合民意訴求和地區(qū)差異的標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快出臺相應(yīng)的細(xì)則;二是如何判定上述費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，也需要結(jié)合不同部門的實(shí)際情況制定簡便易行的具體要求。否則，單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量進(jìn)行甄別與核實(shí)，會影響政策紅利的實(shí)施效果。這兩個方面的問題都對個稅立法部門與征收部門提出更高的要求。

　　三是反避稅認(rèn)定的復(fù)雜性。相對于企業(yè)法人，對自然人的避稅認(rèn)定與處罰會面臨更加復(fù)雜性的局面。我國稅收征管力量長期集中于法人層次，自然人的征收管理體系還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有建立起來，目前更多是集中于某些特定行為，如自然人股權(quán)轉(zhuǎn)移等。因此，自然人的財(cái)富更加容易隱匿與轉(zhuǎn)移，要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)納稅人同等力度的反避稅功能，從信息技術(shù)、人才儲備方面均存在明顯的不足，如何增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加大對自然人逃稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁，更需要多部門甚至跨區(qū)域、跨國之間的溝通與協(xié)作。

　　四是稅收征收方式的適應(yīng)性。我國對于個人所得稅(尤其是勞動所得)更多是采取代扣代繳方式，這種模式在分類征收的情況下，具有一定的成本優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的個稅模式，就必須提升個人申報(bào)的覆蓋面與準(zhǔn)確性。眾所周知，即使是實(shí)行多年的年度12萬元自行申報(bào)都存在著大量的信息不實(shí)，要廣泛推行自行申報(bào)制度，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多的便利與幫助，同時(shí)在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)信息真實(shí)性的判斷，這對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，無疑也會增加了征管難度與成本。

　　[對策措施]

　　法律的生命在于實(shí)施。在新個稅法通過后，制定出臺實(shí)施細(xì)則成為當(dāng)務(wù)之急。實(shí)施細(xì)則應(yīng)充分體現(xiàn)個稅法精神，特別是在專項(xiàng)附加扣除的具體規(guī)定上，要體現(xiàn)公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。

　　在法律實(shí)施中，需多方共同努力。對納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅;對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會滿意度，提高征管效率，確保稅法的順利實(shí)施。

　　個稅改革不是一蹴而就，需要不斷跟進(jìn)。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。

 

　　[文章素材]

 

　　[精彩標(biāo)題]

　　1. 個稅改革助推國家治理現(xiàn)代化

　　2. 從個稅改革感受群眾獲得感

　　3. 利益平衡中推進(jìn)個稅改革

　　[精彩開頭]

　　示例一

　　李克強(qiáng)在2018年全國兩會上指出中國將提高個人所得稅起征點(diǎn)，這不僅符合民眾關(guān)切，也對個稅中各種爭議的一錘定音。增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除的提出，也讓建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，提高個稅起征點(diǎn)成為了務(wù)實(shí)之舉，這不僅是政府的民生情懷，也是不斷提升人群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　示例二

　　貧富差距拉大、收入分配不均易給社會發(fā)展帶來種種隱患，影響到老百姓的幸福指數(shù)和獲得感。我國是目前為數(shù)不多采用分類制征稅模式的國家。這種模式雖然操作簡便，但卻使一些收入來源廣的高收入者可以通過“分散化”來避稅，最終形成目前高收入者稅負(fù)相對較輕、低收入者稅負(fù)相對較重的不合理現(xiàn)象。個稅因此被不少人詬病為“工薪稅”。

　　[精彩分析]

　　示例一

　　眾所周知，我國現(xiàn)行的個稅起征點(diǎn)為3500元，是從2011年6月開始執(zhí)行至今已經(jīng)到了七年之癢。近7年來，我國每年人均收入增長均超過GDP 增速，老百姓衣食住行等基本生活消費(fèi)上漲幅度不低，個稅起征點(diǎn)自然有“水漲船高”的迫切需求。但一直以來，之所以沒有提高起征點(diǎn)，一個很重要的原因是簡單提高起征點(diǎn)并不公平，可能導(dǎo)致收入越高的人減稅越多，從而加劇貧富差距，這有違稅負(fù)公平原則。

　　示例二

　　從現(xiàn)實(shí)來看，建立分類征收，以家庭為單位的征收難度很大所以，個稅改革要有次優(yōu)思維，實(shí)現(xiàn)真正“精準(zhǔn)個稅”具有復(fù)雜性、長期性、綜合性，在“最優(yōu)”效果一時(shí)無法實(shí)現(xiàn)的情況下，我們不妨正視公眾反映強(qiáng)烈的個稅征收不合理問題，及時(shí)動態(tài)調(diào)整個稅起征點(diǎn)，以“次優(yōu)”選擇在一定程度上實(shí)現(xiàn)收入分配改革、提升中低收入者的獲得感。

　　[精彩結(jié)尾]

　　示例一

　　個稅改革不是一蹴而就的，還需要較長的時(shí)間發(fā)展完善。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。

　　示例二

　　通過個稅法系列改革，切實(shí)降低個稅稅負(fù)之后，必須加強(qiáng)個稅稅收征管模式的現(xiàn)代化建設(shè)和納稅誠信體系建設(shè)。全面建立基于居民身份證號碼的納稅人唯一識別碼制度，結(jié)合“金稅工程三期”的穩(wěn)步推進(jìn)，建立納稅人誠信檔案。對相關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格管控，在創(chuàng)業(yè)、就業(yè)、招考、晉升等方面依法予以限制，對誠信納稅行為大力褒揚(yáng)，逐步形成人人誠信納稅的良好氣氛。

　　示例三

　　個人所得稅改革是一項(xiàng)事關(guān)全體公民切身利益的系統(tǒng)工程，任何細(xì)小政策調(diào)整和制度變革都牽動很多人的神經(jīng)，需要選擇好改革模式，設(shè)計(jì)好改革制度，把握好改革進(jìn)度，廣泛聽取和征求社會各界建議和意見，達(dá)成社會共識，使改革切實(shí)可行，更好地發(fā)揮公平收入分配的正向激勵效應(yīng)。

 

　　[申論范文]

 

　　稅制改革四兩撥千斤

　　稅者，國之重器。自古以來，稅收就是國家運(yùn)行的重要支撐，對于我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展更是至關(guān)重要。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，舊的稅收制度不再適應(yīng)新形勢，必須加以改革。當(dāng)前，我國處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，稅制改革成為釋放經(jīng)濟(jì)活力的一劑良藥，故此，要做好稅制改革，充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”作用。

　　推進(jìn)稅制改革，有利于打造中國經(jīng)濟(jì)升級版。當(dāng)前，我國處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“更上一層樓”，必須打造經(jīng)濟(jì)升級版。而稅制改革恰恰是經(jīng)濟(jì)升級版的助推器。以上海為例，2012年，上海成為全國第一個營改增試點(diǎn)。上海市2011年第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，2012年推行營改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個百分點(diǎn)的速度持續(xù)平穩(wěn)增長，于2015年達(dá)到67.8%。可見，營改增的實(shí)施推動了上海市第三產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，強(qiáng)化了上海市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的升級。從上海的例子不難看出，稅制改革對于經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)發(fā)展新突破有著巨大的推進(jìn)作用。因此，今后我們應(yīng)該以上海為范例加大稅制改革力度，進(jìn)一步形成有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的稅收制度，打造我國經(jīng)濟(jì)升級版。

　　推進(jìn)稅制改革，有利于促進(jìn)社會公平。稅收是政府調(diào)控國民收入分配的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)社會公平的重要保障。然而，當(dāng)前我國國民收入分配仍存在較為嚴(yán)重的問題：企業(yè)和政府部門的分配份額過大，勞動要素收入的分配份額過低，個人間的收入分配差距過大。這些問題嚴(yán)重影響社會公平，不利于社會和諧。而現(xiàn)行稅制沒能發(fā)揮好其調(diào)控國民收入的作用。所以，這就迫切需要積極深化稅制改革，建立科學(xué)、合理、規(guī)范、公平的稅制，緩解和調(diào)節(jié)收入分配方面的矛盾，以最大限度地保證社會公平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。

　　推進(jìn)稅制改革，有利于人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。一直以來，我國一直強(qiáng)調(diào)以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心，造成經(jīng)濟(jì)粗放式發(fā)展，導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重、生態(tài)環(huán)境被無情破壞，已經(jīng)危害到人們的身體健康。這些問題的產(chǎn)生與我國資源稅、環(huán)境稅等相關(guān)稅制的不合理有著密切關(guān)系。因此，我國稅制改革勢在必行。通過資源稅等稅制改革展示政府綠色發(fā)展的姿態(tài)，可以合理引導(dǎo)企業(yè)和個人合理利用資源、保護(hù)環(huán)境，使得資源利用效率得到提高，生態(tài)環(huán)境得到修復(fù)。撬動“綠色發(fā)展”，保證人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，這是當(dāng)前我國發(fā)展題中之義，也是中國夢實(shí)現(xiàn)的必由之路。

　　俗話說，“秤砣雖小，能壓千斤”。在我國發(fā)展過程中，稅收就是“秤砣”，雖然不大，但是有撬動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的巨大力量。各級政府應(yīng)該積極響應(yīng)中央號召，結(jié)合實(shí)際情況，把稅制改革深入貫徹下去，通過稅制改革推動整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為我國全面建成小康社會貢獻(xiàn)出應(yīng)有之力。

 

　　部分來源：

　　光明網(wǎng)：個稅改革具有惠民生的實(shí)踐意義

　　中國經(jīng)貿(mào)：個人所得稅改革中存在的問題分析 作者 李景云

　　經(jīng)濟(jì)日報(bào)：個稅改革助推國家治理現(xiàn)代化

　　光明日報(bào)：個稅改革具有惠民生的實(shí)踐意義 作者 陳界融